ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ИНВЕСТИЦИЙ РЕЗИДЕНТОВ ЗА ПРЕДЕЛЫ УКРАИНЫ

Поскольку период начального накопления капитала, хотим мы этого или не хотим, подходит к концу, рано или поздно, но вопрос об инвестировании имеющихся накоплений, так или иначе, становится на повестку дня каждого предпринимателя. Естественно, решается этот вопрос каждым из предпринимателей также по-разному, и зависит не только от количества имеющихся средств, но и от умения ими распорядиться. Воевать же не числом, а умением учат давно и не только предпринимателей. Произошедший же недавно "обвал" у нас и "завал" у соседей заставил задуматься что лучше, - короткая, но большая прибыль или небольшая, но достаточно стабильная. А стабильность экономики развитых государств подтверждает само время. Поэтому, сторонники второго варианта уже давно обратили свое внимание на геополитическое положение Украины, и наличие в ряде областей все еще конкурентоспособной и вполне ликвидной продукции. Это позволяет наиболее активным предпринимателям предпринимать попытки ассимилироваться как в европейской, так и в мировой экономике. Поэтому вопрос различных инвестиций, - материального и нематериального плана, отнюдь не праздный для настоящего времени.

В соответствии с Законом Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 22.09.97 года №283/97-ВР под инвестицией понимается хозяйственная операция, которая предусматривает приобретение основных фондов нематериальных активов, корпоративных прав и ценных бумаг в обмен на средства или имущество. Таким образом, из этого определения следует, что инвестиции могут осуществляться либо в виде средств, либо в виде имущества. Вместе с тем, поскольку в данном случае речь будет идти об инвестициях за рубеж, то в соответствии с Законом Украины "О внешнеэкономической деятельности" от 16.04.91 года № 959-ХІІ с последующими изменениями и дополнениями, установившем, что экспорт товаров и капиталов является внешнеэкономической операцией, под средствами необходимо понимать иностранную валюту, платежные документы и иные ценные бумаги, а также монетарные металлы, имеющие выражение в иностранной валюте, которые могут быть законным средством платежа.

Определяя понятие товара, который может быть объектом инвестирования, необходимо руководствоваться также положениями вышеназванного Закона, который определил товар как продукцию любого вида, услуги, права интеллектуальной собственности и иные неимущественные права, предназначенные для продажи (оплатной передачи).

Поскольку, осуществление инвестиционной деятельности за пределы Украины в соответствии с Законом "О внешнеэкономической деятельности" могут осуществлять только субъекты внешнеэкономической деятельности, необходимо иметь в виду, что настоящее время Декретом Кабинета Министров Украины № 6-93 от 12.01.93 года действие части 3 статьи 5 Закона "О внешнеэкономической деятельности", требовавшей обязательной регистрации субъекта в Министерстве внешнеэкономических связей и торговли (далее МВЭСторг), приостановлено и осуществление таких операций возможно при условии, если это предусмотрено учредительными документами субъекта предпринимательской деятельности.

Переходя непосредственно к порядку, в соответствии с которым резидентом1 могут быть инвестированы средства, необходимо отметить следующее.

Декретом Кабинета Министров Украины "О валютном регулировании и валютном контроле" от 19 февраля 1993 года № 15-93 с последующими изменениями и дополнениями предусмотрено, что осуществление инвестиций за границу, в том числе путем приобретения ценных бумаг, за исключением ценных бумаг или иных корпоративных прав, полученных физическими лицами - резидентами как подарок или наследство требует получения индивидуальной лицензии Национального банка Украины. Порядок получения данной лицензии урегулирован письмом Национального Банка Украины от 24.12.93 № 19019/ 3027 "О порядке представления индивидуальных лицензий на осуществление инвестиций за пределы Украины" с последующими изменениями и дополнениями.

В соответствии с этим порядком резидентом представляются в региональное управление Национального Банка следующие документы:

• письмо-обращение на имя Председателя Правления Национального Банка с указанием цели и суммы инвестиций;
• нотариально заверенную копию Свидетельства о регистрации резидента - юридического лица;
• нотариально заверенные копии устава и Учредительного договора резидента - юридического лица с изменениями и дополнениями, зарегистрированным в установленном порядке;
• нотариально заверенное Свидетельство о регистрации резидента - физического лица как предпринимателя;
• согласие соответствующего министерства или ведомства на осуществление резидентом инвестиций за границу (для государственных предприятий и организаций);
• заключение регионального подразделения валютного контроля Национального Банка Украины и налоговой инспекции об отсутствии нарушений резидентом действующего валютного и налогового законодательства Украины;
• легализованные документы²:
  • копию свидетельства о регистрации нерезидента в стране инвестиций;
  • копию Устава и Учредительного договора предприятия- нерезидента;
  • копию законодательства конкретной страны о режиме иностранных инвестиций;
• справку уполномоченного банка о наличии валютного счета резидента и наличие на нем заявленной суммы собственных средств на нем для осуществления инвестиции;
• нотариально заверенную справку аудиторской организации о финансовом состоянии резидента на последнюю отчетную дату;
• расчет валютной окупаемости (экономическое обоснование проекта);
• справку уполномоченного банка о названии банка нерезидента и его местонахождение, реквизиты расчетного счета, на который осуществляется перевод валютных средств;

Кроме того, в случае приобретения за границей каких-либо имущественных прав (в том числе акций, облигаций и др.) и прав интеллектуальной собственности, вместе с вышеуказанными документами необходимо представить легализованные сведения о:
- собственниках, правовом статусе имущественных прав и прав интеллектуальной собственности, а также копии договоров (контрактов) о приобретении имущества или имущественных прав, а также прав интеллектуальной собственности;
- эмитентах ценных бумаг, условиях приобретения и гарантиях обеспечения ценных бумаг, копии проспектов эмиссии ценных бумаг, утвержденные уполномоченным контрольным органом страны-эмитента.

Представленные документы должны быть рассмотрены в срок 14 дней и в случае положительного вывода направлены в Национальный банк для выдачи лицензии, которая оформляется на протяжении 30 дней (в случае отрицательного заключения регионального отделения документы с соответствующим выводом возвращаются резиденту). Однако и Национальным Банком в случаях:

• неудовлетворительного финансового состояния резидента;
• отсутствия вывода или отрицательного вывода регионального управления;
• решение соответствующих органов (Министерства экономики, Министерства иностранных дел, МВЭСторга Украины и пр.) о невозможности или экономической или геополитической нецелесообразности осуществления инвестиций резидентами в конкретную страну;
• запрещение или ограничение относительно иностранных инвестиций, предусмотренные законодательством конкретной страны;
• отсутствие в законодательстве страны инвестиции правовых гарантий относительно неприкосновенности иностранных инвестиций и беспрепятственной их репатриации;
• состояние платежного баланса Украины, как в целом, так и в разрезе отдельных стран мира;
• иные основания, предусмотренные законодательством Украины и нормативными документами Национального Банка Украины, может быть отказано в предоставлении индивидуальной лицензии резиденту.

Помимо изложенного, инструктивным письмом Национального Банка Украины № 19019/44 от 05.01.94 года "Об условиях предоставления Национальным Банком Украины индивидуальных лицензий на осуществление инвестиций за пределы Украины" установлено каким путем, и для каких целей резидентами могут осуществляться инвестиции за пределы Украины.

Так, инвестиции могут осуществляться путем:

1. участия в предприятиях, которые создаются совместно с иностранными юридическими и физическими лицами;
2. приобретения части в действующих иностранных предприятиях или приобретения в собственность действующих иностранных предприятий полностью;
3. созданием за границей предприятий, которые полностью принадлежат украинским инвесторам, а также открытие за границей филиалов и других обособленных подразделений;
4. приобретения движимого и недвижимого имущества, иных имущественных прав, а также каких-либо прав интеллектуальной собственности;
5. приобретение в Украине и за границей акций, облигаций, иных ценных бумаг иностранных государств, фирм, банков и т. п., деноминированных в иностранной валюте, за исключением ценных бумаг или иных корпоративных прав, полученных физическими лицами- резидентами как подарок или в наследство;
6. в иных формах, которые прямо не запрещены действующим законодательством Украины и страны инвестиции.

Данным документом также предусмотрено, что резиденты могут осуществлять инвестиции за границу с целью:

1. создания совместных предприятий (или предприятий, которые полностью принадлежат украинским резидентам) и при условии получения резидентом продукции этого предприятия (если существует потребность в такой продукции), гарантированности рынка сбыта продукции СП за границей и использование этим СП украинской рабочей силы;
2. в разработке и эксплуатации за границей сырьевых месторождений для получения необходимого в Украине сырья с использованием украинской рабочей силы;
3. создание совместных или полностью принадлежащих украинским резидентам предприятий по организации услуг и завоевания рынков сбыта высокотехнологичной продукции Украины.

Что же касается осуществления инвестиций материального характера, то порядок их осуществления регулируется Указом Президента Украины "Об инвестировании имущественных ценностей резидентами за пределы Украины" от 13 сентября 1995 года № 839/ 95 (далее Указ). В соответствии с данным Указом резиденты Украины имеют право инвестировать имущественные ценности за пределы Украины с целью:

• внесения в уставные фонды предприятий, созданных за границей;
• закрепления за филиалами, представительствами и другими отдельными подразделениями для выполнения возложенных на них заданий.

Тем же Указом предусмотрено, что инвестирование имущественных ценностей за пределы Украины подлежит лицензированию, осуществляемому МВЭСторгом.

Инвестиции за границу могут осуществляться в виде имущественных прав и имущества, кроме сырья, комплектующих изделий и запасных частей, товаров народного потребления, а также таких, которые в соответствии с действующим законодательством отнесено к высоколиквидным, в отношении экспорта которых установлен режим лицензирования, квотирования или иной специальный режим.

Имущественные ценности, инвестируемые резидентом за границу, подлежат оценке в иностранной валюте на основании цен международных рынков.

Необходимо также иметь в виду, что продажа имущественных ценностей, инвестированных в соответствии с Указом, является экспортом товаров, при этом выручка в иностранной валюте в результате их продажи подлежит зачету на счета резидентов в уполномоченных банках в сроки выплаты задолженности, указанные в контракте, но не позже 90 дней с момента подписания акта или иного документа, подтверждающего продажу.

В соответствии с положением "О порядке выдачи индивидуальных лицензий на осуществление резидентами имущественных инвестиций за пределы Украины", утвержденном Постановлением Кабинета Министров Украины № 229 от 19 февраля 1996 года (с последующими изменениями и дополнениями) выдачу лицензий осуществляет МВЭСторг, на основании подачи следующих документов:

• письма-обращения с обоснованием необходимости осуществления имущественной инвестиции за пределами Украины;
• нотариально заверенную копию свидетельства о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности в случае, когда юридическое или физическое лицо является таковым;
• согласие соответствующих органов исполнительной власти или иного уполномоченного органа, когда за пределы Украины инвестируется имущество, которое находится в государственной собственности;
• справку банковского учреждения, в котором открыто счет резидента;
• документ, который подтверждает стоимость имущественных ценностей в иностранной конвертируемой валюте на основании цен международных рынков;
• расчет сроков, необходимых для реализации имущественных инвестиций за пределы Украины;
• документ, подтверждающий внесение платы за выдачу индивидуальной лицензии;
• документ, который свидетельствует о регистрации (создании) предприятия, филиала, представительства, иного отделенного подразделения в стране местонахождения (выписка из торгового, банковского, судового реестра и т. п.) а также их уставные документы (устав, положение и т.п.). Эти документы должны быть нотариально удостоверены по месту их выдачи, переведены на украинский язык и легализованы в консульском учреждении Украины, если международными договорами, в которых Украина принимает участие не предусмотрено иного. Названные документы могут быть также заверены в посольстве соответствующей страны в Украине и легализованы в Министерстве иностранных дел.

Решение о выдаче или об отказе в выдаче лицензии принимается в течении 15 рабочих дней. Основаниями для отказа в выдаче лицензии могут быть:

• представление документов, свидетельствующих о намерении инвестировать имущественные ценности, которые в соответствии с названным ранее Указом президента не могут быть предметом инвестиций;
• выявление в представленных документах недостоверной информации;
• несоответствие представленных документов требованиям законодательства Украины;
• возбуждение в отношении заявителя дела о банкротстве;
• запрещение или ограничение относительно иностранных инвестиций, предусмотренные законодательством страны, куда должны инвестировать имущественные ценности.

Срок действия лицензии определяется МВЭСторгом с учетом времени, необходимым, для осуществления инвестиции за пределами Украины.

Этим же постановлением Кабинета Министров утверждено также и положение "О порядке контроля и отчетности в отношении имущественных ценностей, которые инвестируются за пределами Украины", которое обязывает резидента, получившего лицензию на инвестицию имущественных ценностей:

• задекларировать в Национальном Банке Украины фактически инвестированные имущественные ценности путем подачи уведомления (второй экземпляр с соответствующей отметкой Национального банка представляется в МВЭСторг);
• подать в Государственную налоговую администрацию декларацию о полученных в результате инвестирования поступлениях в их пользу в иностранной валюте (второй экземпляр с отметкой также представляется в МВЭСторг);
• подать в Министерство статистики сведения об инвестированных ценностях в соответствии с установленной формой.

Несмотря на такую детальную регламентацию порядка предоставления индивидуальных лицензий для осуществления инвестиций, в процессе практической реализации этих положений и у предпринимателей и у тех, кто осуществляет их оформление, возникает масса вопросов, ряд из которых уже разрешен.

Так, Главной Государственной налоговой инспекцией Украины в письме №22-113/13-18 /11-686 от 22.06.92 года разъяснено, что акции не могут использоваться при осуществлении бартерных операций в области внешнеэкономической деятельности, поскольку приобретение акций в обмен на товар является товарной инвестицией и соответственно регулируется рассмотренным нами ранее Указом.

Национальным Банком Украины в письме № 13-134/1024-4051 разъяснено, что перечисление резидентами валютных средств за пределы Украины в виде вступительных и членских взносов в иностранные учреждения и организации не относится к инвестициям за пределы Украины. Однако такая пересылка валютных средств требует разовой индивидуальной лицензии Национального Банка на эту операцию.
При определении того, какую лицензию необходимо получить, - МВЭСторга или Нацбанка, необходимо иметь в виду, что в соответствии со статьей 5 Декрета Кабинета Министров Украины "О валютном регулировании и валютном контроле" Национальный Банк Украины в пределах своей компетенции выдает лицензии на вывоз за пределы Украины только валютных ценностей, определение которых дано в статье 1 того же Декрета.
Отметим также, что рассмотренные нами условия получения и выдачи индивидуальных лицензий распространяются только на резидентов, - юридических и физических лиц, являющихся субъектами предпринимательской деятельности, которые прошли государственную регистрацию, предусмотренную Законом Украины "О предпринимательстве". Однако и физическое лицо имеет право вывоза за пределы Украины валютных ценностей в размерах, установленных Национальным Банком Украины. Так, в соответствии с пунктом 3.1 "Порядка перемещения валюты через таможенную границу Украины" не требуется получение индивидуальной лицензии в случае вывоза гражданами Украины иностранной валюты на сумму до (1000. Граждане, выезжающие за границу по частным делам или с целью туризма, могут вывозить иностранную валюту наличными, снятую со счета, на основании разрешения на вывоз, выданного по форме № 01 в сумме, не превышающей (4000, а также дорожные чеки и иные платежные документы в сумме, не превышающей (5000, в том числе дорожные чеки в сумме, не превышающей (1000. Кроме того, законно ввезенные в Украину денежные средства могут быть вывезены без ограничений. Таким образом, приобретение на эти законно вывезенные средства какого либо имущества или имущественных прав будет правомерным. Однако, в соответствии со статьей 9 Декрета "О системе валютного регулирования и валютного контроля", валютные ценности и другое имущество резидентов, которое находится за пределами Украины, подлежит обязательному декларированию в Национальном Банке Украины.

Конечно, вряд ли освещение порядка получения лицензии на осуществление инвестиции прояснило все имеющиеся вопросы, однако хочется надеяться, что сориентироваться в этом вопросе предпринимателям будет, несомненно, легче.

¹ Понятие резидента в данном случае необходимо определять в соответствии с Декретом Кабинета министров "О валютном регулировании и валютном контроле". ² Под легализованными документами в данном документе понимаются документы, которые нотариально заверены по месту выдачи и подтверждены официальным представительством Украины в стране инвестиций (языком оригинала и заверенным переводом)